Компенсация за фитнес работодателем 2017

Компенсация за фитнес работодателем 2017

Оплата спортзала сотрудникам: страховые взносы и НДФЛ

На сегодняшний день работодатели могут выплачивать своим сотрудникам компенсацию за оплату спортивных занятий в спортзалах и секциях в целях реализации программы по развитию спорта и физической культуры в трудовых коллективах. В статье рассмотрим из каких источников производится оплата спортзала сотрудникам, можно ли признать такие расходы при налогообложении, а также есть ли предельный размер таких компенсаций.

Мероприятия по улучшению условий труда

Работодатели должны каждый год проводить какие-либо мероприятия по улучшению условия труда для своих сотрудников. Делать это компании обязаны за свой счет. Перечень мероприятий, которые компании могут проводить в рамках этих мероприятий приведен в приказе Минздравсоцразвития России №181н от 01.03.2012. В этом перечне приведены мероприятия, которые направлены на развитие физкультуры и спорта среди сотрудников компании. Например, расходы на улучшение условий труда включают в себя:

  • Компенсацию сотрудникам оплаты спортзала в спортклубах ил фитнес – центрах;
  • Организацию и проведение лечебной физкультуры и производственной гимнастики;
  • Организация спортзалов и клубов для занятий спортом работникам непосредственно по месту работы.

Проводить их абсолютно все вовсе необязательно. Каждая компания вправе выбрать те мероприятия, которые с их точки зрения являются наиболее эффективными и подходящими. После чего утвердить собственный список. Важно при этом учитывать, чтобы в общей сложности затраты на исполнение таких мероприятий не превышали 0,2% всех затрат на производство (226 ТК РФ). Больших затрат компании нести не обязаны. Одним из мероприятий, включаемых в этот список может стать оплата занятий спортом, например, частичная или полная компенсация стоимости абонементов в спортклубах или секциях. Приняв решение об оплате спортзала работникам, важно правильным образом оформлять и учитывать такую компенсацию.

Важно! Компенсация оплаты спортивных занятий, производимых за счет работодателя может выплачиваться за счет текущей прибыли компании, либо из средств созданного резервного фонда. Решить из каких именно источников будет производится выплата компания решает самостоятельно.

Бухгалтерский учет. Проводки

Для отражения компенсации за занятия спортом для сотрудников используют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При этом компенсационные расходы включаются в состав прочих расходов.

Хозоперация Дебет Кредит
Начисление компенсации за оплату спортзала работникам 91.2 73
Удержание НДФЛ 73 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)
Начисление страховых взносов 91.2 69
Работникам перечислена компенсация оплаты спортзала 73 51 (50)

Рассмотрим подробнее на примере

В феврале 2020 года бухгалтеру Петровой О. П. выплатили компенсацию оплаты спортзала в фитнес-центре. К трудовому договору с Петровой было составлено дополнительное соглашение, в соответствии с которым компенсация сотруднице положена в размере 2 500 рублей.

Рассмотрим порядок проведения хозяйственных операций:

Хозоперация

Дебет Кредит Сумма, рублей Начислили компенсацию Петровой по оплате спортивных занятий в фитнес-центре 91.2 73 2 500,00 Петровой перечислили компенсацию на карту 73 51 2 175, 00 Начислены взносы в ПФР на сумму расходов по оплате спортивных занятий 91.2 69 (субсчет «расчеты с ПФР») 550,00 Начислены взносы на соцстах на сумму расходов по оплате спортивных занятий 91.2 69 (субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на ОПС» 72,50

Порядок оформления выплаты компенсации

Важно! Предусмотреть компенсацию спортзала работникам можно в трудовом договоре, либо допсоглашении к нему, либо коллективном договоре.

Для этого в договоре можно предусмотреть следующий пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых (фитнес-центрах) и секциях в размере _____ рублей, но не более фактических затрат, понесенных сотрудникам за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и фитнес-клубом, а также копий документов, подтверждающих фактические затраты спортом (платежное поручение, квитанция об оплате, чеки и т.д.)».

Страховые взносы и НДФЛ

Вне зависимости от применяемой работодателем системы налогообложения, с компенсации оплаты спортзала работникам необходимо удержать НДФЛ, а также произвести оплату в бюджет. Все полученные резидентами РФ доходы подлежат обложению НДФЛ, за исключением выплат указанных в трудовом кодексе (217 ТК РФ). В данный перечень не входит компенсация спортивных занятий работникам. Поэтому работодатель, перечисляющий такого рода компенсацию признается налоговым агентом и обязанным выплачивать НДФЛ (Читайте также статью ⇒ НДФЛ с суммы подаренных работнику денежных средств).

Помимо НДФЛ, на компенсацию по оплате спортивных занятий требуется начислять взносы на ОПС, а также на страхование от НС и профзаболеваний. Такие выплаты производятся в рамках трудовых отношений, а значит выплата должна рассматриваться как оплата работнику услуг. В перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами такая компенсация также не включена.

Налогообложение

Организации, которые находятся на УСН не могут уменьшить налоговую базу по упрощенке на выплаченные суммы компенсации. Даже те компании, которые применяют УСН «доходы – расходы». Такие затраты не входят в ограниченный перечень расходов, учитываемых при расходе налога (346.16 НК РФ).

Ответственность работодателя

Перечень мероприятий, утвержденного приказом Минздравсоцразвития №181н от 01.03.2012 включает в себя программы по развитию физкультуры и спорта в трудколлективах. Соответственно, если работодатель выбирает такую программу для своего коллектива, то он обязан оплачивать работникам спортивные занятия в фитнес клубах или секциях (Читайте также статью ⇒ Оплата жилья работнику в 2020 (НДФЛ и страховые взносы)).

Важно! В случае неисполнения такой обязанности работодателю грозит штраф 1 000 – 5 000 рублей, либо приостановление деятельности до 90 дней (5.27 КоАП).

Работодатель оплачивает спортивные занятия работников: что будет с налогами и страховыми взносами

В письме от 16.10.2019 № 03-01-10/79312 Минфин России разъяснил, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами суммы оплаты (возмещения) занятий работников в спортивных секциях и как такие суммы учитываются в целях налога на прибыль.

Когда компания оплачивает или возмещает работнику стоимость занятий в спортивной секции, у работника возникает экономическая выгода. Она заключается в освобождении работника от несения данных расходов. В целях налогообложения экономическая выгода в денежной или натуральной форме, если ее можно оценить и определить для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ, признается доходом (ст. 41 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, относится, в частности, оплата за него и в его интересах организациями товаров, работ, услуг. Таким образом, при оплате за работника его спортивных занятий (возмещении данных расходов) у него возникает доход в натуральной форме. И такой доход согласно п. 1 ст. 210 НК РФ подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, приведен в ст. 217 НК РФ. Поскольку в этой статье суммы оплаты (возмещения) организацией сотрудникам стоимости занятий спортом в клубах и секциях не названы, специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что такие доходы работников подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13.10.2017 № 03‑04‑06/67116 и от 08.02.2016 № 03‑03‑06/1/6140.

Суды тоже считают, что оплата за работников их занятий спортом подлежит обложению НДФЛ, но только при условии, что доход работника может быть персонифицирован. Правовая позиция на этот счет содержится в п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. Она заключается в том, что полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога. Высшие арбитры привели следующий пример.

Читать еще:  Проводки по аренде помещений у арендатора на содежражиение

Компания приобретала и передавала работникам абонементы на посещение бассейна, тренажерного зала и сауны. Перечень работников, получивших абонементы, прилагался к акту об оказании услуг, составленному между фитнес-центром и компанией. Суды признали, что оплата физкультурно-оздоровительных услуг произведена в интересах работников, а следовательно, облагается НДФЛ как полученный физическими лицами в натуральной форме доход на основании подп. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ. Верховный суд признал такой вывод правильным и указал, что он соответствует ст. 41 НК РФ, по смыслу которой доход подлежит учету в целях налогообложения, если размер экономической выгоды может быть определен применительно к каждому лицу, получившему соответствующее благо.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, содержится в ст. 422 НК РФ. В нем суммы оплаты организацией за работников их занятий спортом не названы. В связи с этим финансисты указали, что оплата организацией занятий работников спортом подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений работника и работодателя.

Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 13.10.2017 № 03‑04‑06/67116. Такого же мнения придерживался и Минтруд России (письмо от 22.07.2016 № 17-3/В-285) в период, когда исчисление и уплата страховых взносов регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

А вот Верховный суд с позицией чиновников не согласен (определения от 24.09.2018 № 307-КГ18-14158, от 30.03.2017 № 310-КГ17-2161, от 23.04.2015 № 310-КГ15-1740). Он считает, что суммы оплаты занятий спортом не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением, элементом оплаты труда. Поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами.

Отметим, что суд рассматривал ситуации с исчислением страховых взносов по правилам Закона № 212-ФЗ. Налоговики такую судебную практику не признают (письма ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@, от 23.08.2017 № БС-4-11/16742@). Поэтому не начислять взносы на оплату (суммы возмещения) стоимости спортивных занятий довольно рискованно.

Налог на прибыль

Компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях названа в числе мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижения уровней профессиональных рисков (п. 32 Приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н). В связи с этим возникает соблазн включить оплату спортивных занятий работников в состав прочих расходов на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Напомним, что в соответствии с этой нормой учитываются расходы на обеспечение нормальных условий труда.

Однако согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в расходы включаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В комментируемом письме специалисты финансового ведомства отметили, что расходы, учитываемые на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, должны быть непосредственно сопряжены с производственной деятельностью работника организации. Кроме того, п. 29 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Поскольку мероприятия, связанные с занятиями работников физкультурой и спортом, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работников организации, Минфин России пришел к выводу, что расходы работодателя по оплате занятий работника спортом в клубах и секциях, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, относятся к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Это мнение финансисты высказывали и раньше (письма от 17.12.2018 № 03‑03‑06/2/91519, от 19.02.2018 № 03‑03‑05/10144, от 13.10.2017 № 03‑04‑06/67116, от 17.07.2017 № 03‑03‑06/1/45234, от 16.12.2016 № 03‑03‑06/1/75464, от 09.06.2015 № 03‑03‑06/1/33416).

Большинство судов придерживается такой же позиции.

Так, в деле № А42-7277/2016, рассмотренном АС Северо-Западного округа в постановлении от 14.06.2018 № Ф07-6203/2018, суд пришел к выводу, что компания не вправе была учитывать затраты на аренду спортивного комплекса в расходах как затраты на обеспечение нормальных условий труда. Он указал, что компанией обеспечена работникам возможность занятия спортом вне рабочего времени, которая не связана с их производственной деятельностью. Данные расходы в силу подп. 29 п. 1 ст. 270 НК РФ относятся к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. А ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 24.01.2013 по делу № А45-15793/2012 привел те же доводы в ситуации, когда компания арендовала бассейн в связи с требованием коллективного договора обеспечить работников возможностью регулярного (не реже одного раза в неделю) посещения плавательного бассейна. Определением ВАС РФ от 06.03.2013 № ВАС-1822/13 было отказано в передаче дела на пересмотр.

Но встречаются решения и с противоположной позицией. В ситуации, рассмотренной ФАС Поволжского округа (постановление от 06.12.2012 по делу № А65-30795/2011), трудовыми договорами с работниками было предусмотрено обязательство работодателя обеспечить за свой счет спортивные, тренировочные и иные мероприятия для работника, направленные на создание и обеспечение нормальных условий труда и отдыха для работника, укрепление его здоровья и повышение производительности труда. Выполняя это требование, компания арендовала спортивный зал. В подтверждение производственной направленности данных расходов компания представила приказ директора компании, в соответствии с которым было принято решение о заключении договора по аренде спортивного зала для проведения спортивно-тренировочных занятий работников и обеспечения всем работникам возможности посещения спортивно-тренировочных занятий. Целью заключения указанного договора является обеспечение нормальных условий труда, улучшение условий охраны труда, укрепление здоровья работников и повышение производительности их труда. В результате суд признал, что компания правомерно учитывала расходы на аренду спортзала в прочих расходах на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

За фитнес сотрудников должен заплатить работодатель

Государству и руководителям организаций предложили компенсировать 75 процентов затрат граждан на занятия спортом

Фото: РИА “Новости”

Депутаты от «Справедливой России» считают, что россияне должны оплачивать только четверть стоимости посещения физкультурно-оздоровительных и фитнес-центров. 20 января Госдума планирует рассмотреть законопроект об этом на пленарном заседании.

Минтруд рекомендует

В июле 2014 года вступил в силу приказ Минтруда России, который рекомендует работодателям оплачивать работнику занятия физкультурой и спортом. Изменения внесены в перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утверждённый Минздравом России в 2012 году. В этом перечне 32 статьи расходов, в том числе и развитие спорта в трудовых коллективах. Предусматривается, что компания сама решает, какие именно мероприятия будет оплачивать. Она может компенсировать работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, или сама устраивать физкультурные и спортивные мероприятия, производственную гимнастику, оплачивать работникам лечебную физкультуру. Работодатель может приобрести спортивный инвентарь и обустроить в офисе помещение для занятий спортом.

Читать еще:  Как проверить права на квадроцикл подлинность

Минздрав разработал стратегию ЗОЖ

«Здоровье работников зависит не только от традиционных мер, которые реализуются работодателем, например, выдачей молока за вредность, но и от того, насколько человек занимается спортом и физкультурой, тем самым снимая стресс и гиподинамию», — считает директор департамента условий и охраны труда Минтруда Валерий Корж. Он подчеркнул, что сейчас работодатель сам выбирает — платить или не платить за спортивный досуг работников. Но для компаний, сотрудники которых проводят рабочий день за компьютером, компенсация занятий спортом это действенная мера. «Это будет работать на улучшение здоровья и на производительность труда в организации», — считает Валерий Корж.

От здоровья работников зависит прибыль организации

Группа депутатов «Справедливой России» во главе с руководителем фракции Сергеем Мироновым предлагает внести изменения в Трудовой кодекс. Устанавливается, что государство оплачивает 50 процентов стоимости абонемента, а работодатель 25 процентов. Законопроект касается только тех физкультурно-спортивных организаций, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности. Среди них — спортивные комплексы, физкультурно-оздоровительные центры, дворцы спорта, фитнес-клубы и детско-юношеские клубы физической подготовки.

Многие частные предприниматели смотрят чуть дальше, чем только в свой карман, и строят фитнес-центр в офисе

Общая сумма, ежемесячно подлежащая компенсации, не должна превышать 25 процентов от суммы МРОТ в определённом регионе. Чтобы получить деньги, работник должен заниматься систематически и подтвердить свои занятия спортом документально. Предполагается, что порядок возмещения 50 процентов расходов на спорт за счёт средств федерального бюджета будет устанавливать Правительство. Что касается 25 процентов оплаты фитнеса работодателем, получить эти средства смогут только те работники, которые работали в организации не менее трёх лет. По мнению авторов законопроекта, такое возмещение будет стимулировать людей к занятиям спортом и поддерживать здоровье сотрудников, а значит, и повышать производительность труда. Таким образом, предложенные меры повысят количество граждан, занимающихся спортом, и увеличат прибыль организаций за счёт повышения производительности и снижения издержек на оплату больничных листов. Кроме того, граждане будут стремиться к долгосрочному сотрудничеству с работодателем. Законопроект также позволит увеличить прибыль лицензированных физкультурно-спортивных организаций.

По словам заместителя руководителя фракции «Справедливая Россия», одного из авторов инициативы Олега Нилова, сейчас многие работодатели оплачивают транспорт, жильё, больничные листы, а на физкультуру и спорт денег не хватает. «Давайте думать о том, как поддержать и частично оплатить занятия спортом со стороны государства и работодателя», — сказал Олег Нилов «Парламентской газете». По его словам, в разных странах есть разная мотивация для здорового образа жизни. Где-то поддерживают людей, которые не курят, а где-то устанавливают пониженные цены на посещение спортивных клубов. В некоторых организациях, в том числе и в России, оборудованы спортзалы прямо в офисе или рядом с ним. «Многие частные предприниматели смотрят чуть дальше, чем только в свой карман, и строят фитнес-центр в офисе, — сказал депутат. — Человек, который не соблюдает режим труда и отдыха, в конце концов неэффективно работает». Олег Нилов уверен, что в парламентском центре, который когда-нибудь всё же построят, будет фитнес-центр, но в здании на Охотном Ряду спортзал не обустроят — «депутаты и так занимаются спортом по месту жительства».

Где взять деньги?

Большинство депутатов одобряют идею законопроекта, но сомневаются, что его реализация возможна на практике. Член Комитета Госдумы по физической культуре, спорту, туризму и делам молодёжи «единоросс» Александр Прокопьев сказал «Парламентской газете», что ведение здорового образа жизни — это выбор каждого человека. «Сегодня существует много доступных возможностей для занятия спортом. Использовать их или нет, каким образом и насколько интенсивно, человек решает сам, — считает он. — Роль государства — его в этом не ограничивать».

Механизм, предложенный в законопроекте, некорректен и не будет работать.

Председатель Комитета Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов, замруководителя фракции ЛДПР Ярослав Нилов поддерживает желание пропагандировать здоровый образ жизни и предоставлять возможность людям заниматься спортом. «Но механизм, предложенный в законопроекте, некорректен и не будет работать, — считает депутат. — Там речь идёт о спортивных организациях, которые имеют медицинскую лицензию, а таких очень мало. Кроме того, законопроект предполагает дополнительную нагрузку на работодателя и на государство. Но источник финансирования из бюджета не определён». В качестве альтернативы ЛДПР предлагает ряд стимулирующих мер для того, чтобы граждане вели здоровый образ жизни и занимались спортом. Например, если человек не курит, работодатель может давать ему дополнительные выходные дни, а если никогда не болеет, его тоже можно стимулировать, в том числе предоставлять возможность льготного посещения спортивных организаций.

Как получить компенсацию за фитнес у работодателя

В трудовое законодательство РФ со стороны Министерства труда были внесены поправки, позволяющие сотрудникам частных компаний и госорганизаций получать компенсацию, если они занимаются спортом и посещают фитнес-залы. Возмещение выплачивается работодателем, в организации которого трудится сотрудник.

Как законодательство регламентирует данный вопрос?

Согласно положениям ст. 226 ТК РФ финансирование мероприятий, направленных на улучшение условий, укрепление здоровья и охрану труда, производится работодателем в размере 0,2% от общей суммы расходов, затраченных на производство основного вида продукции. Новый законопроект предусматривает возмещение сотрудникам компании расходов, которые они несут на оплату фитнеса. При этом данная компенсация может включать в себя не только затраты для занятий спортом, но также расходы на организацию физкультурно-оздоровительных мероприятий, покупку необходимого инвентаря и оборудования, реконструкцию спортивных площадок для занятий спортом и другие расходы.

Новый законопроект предусматривает внесение изменение в Налоговый и Трудовой кодекс РФ и другие нормативно-правовые акты. Запланированные поправки направлены на возмещение гражданам, которые любят спорт, части расходов на спортивные мероприятия за счет средств федерального бюджета. Предполагается, что нововведение станет хорошим стимулом для сотрудников компаний к занятию спортом, поскольку фитнес-клубы станут доступны практически каждому желающему.

Законопроектом предлагается внести в ТК РФ абсолютно новую статью №188.1 «О компенсации затрат работников, занимающихся физической подготовкой в специализированных физкультурно-спортивных организациях». Данная статья предусматривает возмещение затрат в размере 25% общей стоимости годового абонемента фитнеса за счет работодателя, еще 25% будет оплачивать сам сотрудник, а 50% — будут возмещаться за счет средств федерального бюджета.

Поправки, которые будут внесены в Налоговый кодекс, направлены на налоговое возмещение затрат работодателя за то, что он исполняет положения ст. 188.1 ТК РФ. Налоговое возмещение будет производиться за счет уменьшения налога на прибыль предприятий и организаций с общепринятых 20% до 10%. При этом все 10% будут зачисляться только в бюджет региона, тогда как ранее из 20% в региональный бюджет зачислялось 18%, а 2% — уходило в федеральный бюджет.

До вступления проекта в законную силу компании по-прежнему вправе самостоятельно устанавливать перечень спортивных мероприятий, тогда как сотрудники могут только предложить начальству включить в это мероприятие расходы на спорт. Также до принятия законопроекта работодатели вправе прописывать порядок и условия по данному вопросу на свое усмотрение, отражая главные моменты, которые затрагивают спорт, в коллективном, трудовом договоре или локальных актах.

Читать еще:  Отправить жалобу на сбербанк в роспотребнадзор

Положительные стороны законопроекта

Реализация предложений даст возможность увеличить число работников, которые по-новому взглянут на спорт и физические нагрузки. Также эти предложения благодаря уменьшению налоговой нагрузки призваны мотивировать организации оплачивать своим работникам занятия спортом. Видя заботу со стороны работодателя, многие сотрудники станут посещать спортивные секции, что в результате положительно отразиться на их здоровье и сделает работу компании более стабильной.

Возмещение за спорт согласно законопроекту не должна превышать 25% от МРОТ в каждом отдельном регионе. Если, например, в Москве действует ставка МРОТ в размере 14 тыс. руб., то работники могут рассчитывать на ежемесячную материальную поддержку для оплаты фитнеса в размере 3,5 тыс. руб.

Как измениться величина налога на прибыль компании?

Учет расходов, которые идут на оплату фитнеса работников, с точки зрения снижения налогооблагаемой прибыли, в расходах компании не учитываются. Т.е. расходы на спорт никак не уменьшают величину налога на прибыль, что регламентируется НК РФ ст.270 пункт 29.

В Письме Минфина РФ № 03-03-06/4/8 от 16.02.2012 г. отмечается следующее. Организация не имеет права учитывать расходы на оплату занятий фитнесом своих сотрудников, опираясь на НК РФ ст.270 пункт 29. В следующем Письме Минфина РФ № 03-03-06/1/130 от 15.03.2012 г. отмечается, что согласно ст. 255 установленный перечень допустимых на оплату труда затрат считается незакрытым. Согласно пункту 25 ТК РФ под расходами на оплату труда также подразумевают прочие виды затрат, выплаченных в пользу работников, но только если данное положение предусмотрено коллективным или трудовым договором организации.

Как отражаются расходы на спорт в бухгалтерском учете?

Производимые компаниями затраты, направленные на возмещение работникам стоимости абонементов фитнеса, никак не связаны с производством основной продукции и ее последующей реализацией. Поэтому данный вид затрат не считается частью расходов, связанных с ведением основного вида деятельности компании, следовательно – в бухгалтерском учете они отражаются в строке «Прочие расходы». Данный порядок регламентируется Положением о бухгалтерском учете п.п. 4, 11 «Расходы компании» ПБУ 10/99, которое было утверждено Приказом Минфина РФ №33н от 6.05.1999 г.

Как измениться величина налога на доходы физических лиц (НДФЛ)?

В соответствии с НК РФ ст. 211 п. 2 п.п. 1 к доходам, которые налогоплательщик получил в натуральной форме, также относится оплата за него компанией товаров (услуг или работ). Оплата организацией посещения работниками спортивных клубов и секций является доходом работника, выраженным в натуральной форме. Поэтому в данной ситуации оплата спортивных мероприятий будет облагаться налогом на доходы физических лиц. УФНС РФ по г. Москва также дает разъяснения по данному вопросу, которые отражены в Письме №21-11/08.2010 от 29.08. 2008 г.

Для включения в налоговую базу НДФЛ суммы возмещения по оплате посещения работниками спортивных комплексов компания должна обеспечить персональный учет по каждому отдельному сотруднику. Если обеспечить должный учет невозможно, объект налогообложения отсутствует, что косвенно отражено в НК РФ ст. 211 п.2 п.п. 1.

Данный законопроект будет утвержден только в следующем году, проверить его работу также получиться лишь в 2015 г., поскольку в текущем году такие мероприятия уже должны были быть согласованы с руководством организаций.

Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять взносы при возмещении работникам стоимости спортивных занятий в фитнес-клубе — рекомендации от Минфина

Многие работодатели несут расходы на фитнес и спорт для своих сотрудников ─ здоровые сотрудники меньше болеют и лучше работают. Но при этом возникают свои налоговые нюансы.

Минфин в Письме от 16.10.2019 N 03-01-10/79312 пояснил, что возмещение сотрудникам стоимости расходов на оплату спортивных занятий в фитнес-клубе облагается НДФЛ и страховыми взносами. Эту позицию чиновники поясняют тем, что данные выплаты не перечислены в качестве необлагаемых НДФЛ доходов (ст. 217 НК РФ) и не включены в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ).

Необходимо отметить, что Верховный суд считает несколько иначе ─ облагаться взносами данные выплаты не должны, так как они не включены в систему оплаты труда, не связаны с трудовыми достижениями сотрудников и нормами выработки (Определение ВС РФ от 30.03.2017 N 310-КГ17-2161 по делу N А14-14334/2015).

Возможно, что с лета 2020 года в НК РФ появится норма, позволяющая физлицам компенсировать свои расходы на приобретение абонемента в фитнесс-клуб ─ законопроект о налоговом вычете на услуги тренажерных залов уже находится в правительстве. Пока не известно на какие виды услуг будет распространяться вычет, но скорее всего его действие не затронет посещения спортивных мероприятий и покупки спортоборудования.

В ЗУП 3 данные доходы сотрудника можно оформить:

  • а) как доходы в натуральной форме, если организация оплатила стоимость услуг фитнес-клуба и выдала сотруднику карточку;
  • б) как прочие доходы с помощью документа Начисление прочих доходов ( Зарплата – Начисления прочих доходов ), если организация выдала сотруднику денежные средства для оплаты занятий фитнесом.

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Минфин пояснил нужно ли облагать НДФЛ и взносами компенсацию проезда сотрудников к месту работыМинфин России в Письме от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093 в очередной.
  2. Работодатель компенсировал расходы на лечение ребенка сотрудника: как быть с НДФЛ и взносами?Минфин в Письме от 01.04.2019 N 03-15-05/22335 дал ответ на.
  3. Минфин напоминает: оплатили турпутевку сотруднику — начислите взносы и удержите НДФЛЧиновники финансового ведомства высказались по поводу обложения взносами и удержания.
  4. Компенсируете работникам расходы на ДМС детей? — начислите взносы и удержите НДФЛМинфин в Письме 25.07.2019 N 03-04-06/55783 напомнил работодателям, компенсирующим работникам.

Карточка публикации

Разделы: Законодательство (ЗУП), Зарплата (ЗУП)
Рубрика: Дивиденды, выплаты бывшим сотрудникам, прочие доходы / Новости ЗУП / ПРОМО: 1С ЗУП / Разовые премии и разовые начисления / Учет по НДФЛ / Учет по страховым взносам
Объекты / Виды начислений: Доход в натуральной форме
Последнее изменение: 13.12.2019

>ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Ссылка на основную публикацию